• 2018.08.07

    企業先鋒站 | 全園區企業幾乎都可享的減稅福利!國務院再放重大減稅降費利好

    7月23日,國務院常務會議釋放重大減稅降費利好:將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業擴大至所有企業,初步測算全年可減稅650億元。而在本政策之前,部分行業如煙草制造、住宿餐飲、批發零售、房地產業等是不在此優惠政策范圍內的,現在,所有企業都可以享受!

    01

    解讀:如何理解75%加計扣除比例擴大至所有企業。

    財政部、國家稅務總局、科技部2015年下發的《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定,不適用稅前加計扣除政策的行業如下:

    1. 煙草制造業;2.住宿和餐飲業;3.批發和零售業; 4.房地產業; 5.租賃和商務服務業; 6.娛樂業;7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

    而現在國家已經將研發費用稅前加計扣除從科技型中小企業擴大至所有企業了!

    02

    解讀:什么是研發費用加計扣除?

    按照往年政策規定,企業為了開發新技術、新產品、新工藝的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。對于科技型中小企業而言,自2018年起,研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。

    舉個例子:假設企業年利潤100萬元,可加計扣除的研發費用為100萬元:

    一般企業納稅額(未申請研發費用加計扣除)=100*25%=25萬元

    一般企業納稅額(申請研發費用加計扣除)=100*25%-100*75%*25%=6.25萬元

    高新技術企業納稅額(僅申請所得稅優惠)=100*15%=15萬元

    高新技術企業納稅額(申請所得稅優惠和研發費用加計扣除優惠)=100*15%-100*75%*15%=3.75萬元

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    提醒:設置研發支出輔助賬

    對享受加計扣除的研發費用應按研發項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。在一個納稅年度內進行多項研發活動的,企業應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。

    4種形式的研發支出輔助賬分別是:

    1.自主研發“研發支出”輔助賬;

    2.委托研發“研發支出”輔助賬;

    3.合作研發“研發支出”輔助賬;

    4.集中研發“研發支出”輔助賬。

    企業應在研發項目立項時設置研發支出輔助賬,由企業留存備查,年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表,并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。

    04

    其他重要事項

    1.失敗的研發活動所發生的研發費用仍可享受加計扣除政策。

    2.企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。

    3.委托境外(個人除外)進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

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